Единый переходный режим: ФНС и правительство готовят новую систему налогообложения для самозанятых и ИП
Инициатором пересмотра правил игры для микробизнеса выступила Федеральная налоговая служба (ФНС).
Идею введения «единого переходного специального налогового режима» на Всероссийском налоговом форуме Торгово-промышленной палаты озвучил заместитель главы ФНС Дмитрий Сатин.
Параллельно президент Владимир Путин по итогам встречи с представителями «Деловой России» дал правительству поручение проанализировать параметры упрощенной системы налогообложения (УСН) и представить предложения по их корректировке до 1 декабря 2025 года.2 источника
Зачем это нужно ФНС и правительству
Официально реформа подается как забота о стабильности малого бизнеса, однако у государства есть три прагматичные цели.
Сглаживание «налогового обрыва». Сейчас предприниматель, превысивший лимит НПД (2,4 млн рублей в год), мгновенно попадает с льготных 4–6% в полноценную УСН с фиксированными взносами, необходимостью ставить кассу и сдавать декларации. По словам Дмитрия Сатина, такой скачок нагрузки подталкивает бизнес к дроблению. Переходный режим должен заменить этот обрыв плавным подъемом.
Борьба с «серым наймом». В ведомстве обеспокоены тем, что компании массово маскируют трудовые отношения, оформляя штатных сотрудников как самозанятых ради экономии на страховых взносах. Новый режим позволит жестче контролировать сделки в сегменте B2B.
Компенсация выпадающих доходов. На фоне налоговой реформы 2026 года, которая снизила порог освобождения от НДС на УСН до 20 млн рублей, бизнес массово уходит в спецрежимы (в частности, в АвтоУСН). Государству необходимо создать «среднюю ступень» налогообложения, чтобы вернуть микробизнес в поле более высоких отчислений, не убив его при этом административной нагрузкой.
Что ждет самозанятых и ИП: основные сценарии
Законопроекта пока нет, концепция будет подготовлена к концу 2026 года, а ключевые решения Минфин отложил на 2027 год. Однако из заявлений представителей ФНС и Минфина вырисовываются три основных сценария:
Сценарий 1. НПД как первая ступень внутри УСН (наиболее вероятный). Режим самозанятости интегрируют в упрощенную систему. На практике это будет выглядеть как многоступенчатая шкала: до определенного уровня дохода сохраняется нынешняя простота и ставки НПД (4% и 6%), а при превышении порога происходит автоматический переход на следующую ступень с чуть большей ставкой и, вероятно, обязательными страховыми взносами. Это даст понятный маршрут роста для ИП, которые упираются в потолок 2,4 млн рублей, избавляя их от резкого налогового удара.
Сценарий 2. Разные правила для B2B и B2C. Самый болезненный вариант для рынка фриланса. Для тех, кто работает с компаниями (B2B), могут ввести особые условия: ограничение доли дохода от одного заказчика, обязательные страховые взносы или повышенную ставку налога. Это напрямую затронет дизайнеров, IT-подрядчиков и курьеров, чей доход почти полностью формируют юридические лица.
Сценарий 3. Точечные ограничения и индексация. Власти могут пересмотреть сам лимит дохода по НПД, который не менялся с 2019 года и за семь лет инфляции существенно обесценился. Рассматривается вариант его повышения (в Госдуму уже вносились законопроекты о росте порога до 3,6 млн рублей). Также возможны ограничения на работу самозанятых с юрлицами, хотя Минфин ранее не поддерживал полный запрет таких договоров.2 источника
Кого изменения коснутся в первую очередь
Репетиторы, мастера и арендодатели (B2C, доход до 1 млн руб.): рискуют меньше всех. Государству невыгодно закрывать эту «входную дверь» в легальную экономику.
Фрилансеры и подрядчики компаний (B2B): столкнутся с реальным удорожанием услуг через взносы или повышенные ставки, так как именно в этом сегменте ФНС видит признаки подмены трудовых отношений.
ИП на НПД и УСН с оборотами у пороговых значений: скорее выиграют от появления «переходной ступени», которая позволит масштабировать бизнес без внезапной потери рентабельности.
Бить тревогу самозанятым и ИП преждевременно: резких изменений до завершения эксперимента с НПД в конце 2028 года не планируется. Однако участникам рынка, живущим на заказы от одной-двух компаний, уже сейчас стоит оценить риски переквалификации договоров в трудовые, а предпринимателям у лимитов — внимательно следить за развитием АвтоУСН, который может стать прототипом будущей «средней ступени» налоговой системы.